Косвенный налог

Ко́свенный нало́г — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу (ад валорем). Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продаёт их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

История

Косвенные налоги в прошлом были более распространены, чем прямые налоги. В различных странах вводились акцизы на такие товары массового потребления как хлеб, мясо, соль, сахар, табак, спиртные напитки, спички, дрожжи, а также на предметы роскоши (например, введённый в 1775 году в Англии налог на пудру для париков).

Концепция налога на добавленную стоимость (НДС) как «универсального косвенного налога» была идеей немецкого промышленника, доктора Вильгельма фон Сименса в 1918 году. В наши дни этот налог, который был разработан, чтобы быть эффективным и относительно простым в сборе и применении, действует в более чем 140 странах мира.

Виды косвенных налогов

• Индивидуальные (акцизы) — косвенные налоги, которые устанавливаются в процентах от продажной цены товара; они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли;

• Универсальные (налог на добавленную стоимость);

• Фискальные монополии — платежи, которые выплачиваются юридическими и физическими лицами за услуги, предоставляемые им государственными организациями; примерами фискальных монополий являются, например, плата за различные государственные лицензии, разрешения, оформление документов (гербовый сбор) и т. п. Также сюда относятся налоги с оборота.

Характеристика косвенных налогов

Косвенные налоги, особенно акцизы, привлекательны тем, что носят корректирующий характер. Такие налоги повышают доход и в то же время корректируют провалы рынка за счет повышения цены товара и, таким образом, сокращения его потребления. Таким образом, можно получить меньше доходов за счет других налогов, которые могут привести к большим искажениям, чтобы покрыть сбой рынка. Экономика выигрывает от уменьшения степени отрицательных внешних эффектов и от меньшей зависимости от других налогов, искажающих производство. Помимо получения доходов и сокращения потребления товаров, создающих отрицательные внешние эффекты, акцизные налоги могут быть адаптированы для возложения налогового бремени на тех, кто вызывает отрицательные внешние эффекты, или на тех, кто получает выгоду от государственных услуг. Примерами могут служить налог на бензин, который представляет собой плату за использование дорог, предоставленных государством, и налог на табачные изделия, взимаемый с курильщиков, которые посредством курения создают отрицательный внешний эффект потребления. Конструкция такого акциза определяет последствия. Двумя основными типами акцизов являются специфический налог (налог, взимаемый в виде фиксированной суммы денег за единицу) и адвалорный налог (налог, взимаемый в виде процента от цены товара). Специфические и адвалорные налоги имеют одинаковые последствия на конкурентных рынках, за исключением различий в соблюдении и применении. Что касается рынков с несовершенной конкуренцией, таких как рынок сигарет, адвалорные налоги, возможно, лучше, поскольку они автоматически производят более высокие налоги на единицу продукции, когда фирмы сокращают производство для повышения цен, тогда как в этом случае конкретные налоги необходимо корректировать, что является административным и законодательно сложный процесс.

Кроме того, косвенные налоги обычно связаны с относительно более низкими административными расходами, чем прямые налоги. В целом административные расходы налоговой системы определяются ее сложностью, и большинство расходов, связанных с администрированием, поступают из специальных положений, таких как вычет определенных категорий расходов, что характерно для прямых налогов, таких как подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль юридических лиц. Косвенным доказательством может служить тот факт, что в развивающихся странах соотношение прямых и косвенных налогов значительно ниже, чем в развитых странах, учитывая, что выбор сочетания налогов в развивающихся странах в основном основан на вопросах администрирования и потенциала. Раньше развивающиеся страны в значительной степени полагались на торговые налоги, взимаемые в централизованных пунктах въезда в страну, что связано с относительно низкими затратами на их взимание и взыскание. Относительная важность торговых налогов в развивающихся странах в последние годы снижается из-за либерализации торговли, однако снижение важности косвенных налогов в развивающихся странах было частично компенсировано увеличением относительной важности налогов на внутреннее потребление, таких как НДС. Эмпирические данные свидетельствуют о том, что уровни доходов связаны с меньшей зависимостью от налогов на расходы, страны с большим размером правительства с большей вероятностью будут больше полагаться на прямые налоги и что страны предпочитают использовать налоги, для которых имеется относительно большая налоговая база. В то же время развивающиеся страны, как правило, имеют меньший размер правительства, что не позволяет им иметь более сложную и эффективную налоговую систему, более низкий уровень доходов в стране, и для них более практично сосредоточиться на налогообложении большей налоговой базы из-за более низкие административные расходы. Кроме того, различные виды косвенных налогов различаются с точки зрения административных расходов. НДС, при котором большая часть доходов генерируется крупными корпорациями, ответственными за большую часть добавленной стоимости экономики, имеет более низкие административные расходы, чем налог с продаж, при котором налог взимается только на конечном уровне в бесчисленных торговых точках различного размера. Кроме того, НДС связан с относительно низкими административными расходами из-за более низких затрат на правоприменение и сбор из-за того, что НДС взимается по всей производственной цепочке, что позволяет фискальному органу сравнивать отчетные продажи на каждом этапе вертикальной производственной цепочки. .

Литература

• Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика — учебн. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / науч. ред. С. О. Шохин — Wolters , 2006 — ISBN Wolters Kluwer Russia, 2006